бухгалтерский счет, обороты и остаток

оглавлениепроводки, коды бухгалтерских счетов

Увлекательная бухгалтерия для программистов: двойная запись, план счетов

Автор уроков и преподаватель школы: Владимир Милькин

И работа у вас идёт своим чередом пока однажды (01 июня 2014 года) к вам не заходит директор:
- Ура! Мы, наконец, открыли расчетный счёт в банке!
- Ух ты, - радуетесь вы, - это же мы теперь сможем принимать оплату от клиентов по безналичному расчёту... и с поставщиками работать станет удобнее.

Директор уходит, а вы весь в сомнениях. Как же теперь учёт вести?

Вас выручает знакомый бухгалтер (сразу видно человек с опытом):
- Ничего страшного! Без паники. Веди всё как вёл. По тому же принципу. Только для операций с банком используй уже вторую страницу в твоей тетради. Это получается у тебя второй бухгалтерский счёт будет.
- А как его назвать, - спрашиваете вы, - БАНК подойдёт?
- Ну, в принципе можно и банк, - отвечает знакомый, - но лучше сразу привыкай к умным названиям, поэтому назови его РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА.

И вы заводите вторую страницу, которая пока выглядит так:

РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА
 ДЕБЕТ  | КРЕДИТ

Никаких операций по банку пока не совершалось, а потому записей с суммами на этой странице нет.

Кстати, какой дебетовый остаток сейчас по счёту РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА?

Ваш ответ:

02 июня 2014 года вы заходите на сайт банка в свой личный кабинет (такая штука обычно называется БАНК-КЛИЕНТ) и видите, что вчера, то есть 01 июня к вам на расчетный счёт поступила оплата от покупателя за товар в размере 12000 рублей. Отлично!

Вы, обрадовав директора, делаете на второй странице такую запись:

РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
01.06.2014    12000 рублей |

Каковы дебетовые обороты по счёту РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА?

Ваш ответ:

Можно ли сказать, что в данный момент для счёта РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА дебетовые обороты равны дебетовому сальдо?

Обратите внимание на то, что узнали вы о поступлении денег 02 июня, но занесли эту операцию в тетрадку первым июня (фактическая дата поступления денег на расчетный счет по банку).

 


 03 июня 2014 года
к вам забегает директор:
- Ты представляешь, у нас в районе шайка воров орудует! Начисто обчищают сейфы
организаций! Беспокоюсь я за нашу наличность в кассе. С одной стороны наличные деньги на предприятии нужны! Но давай договоримся, что в сейфе будем оставлять максимум 50000, а всё что больше будем сдавать в банк.

Как раз в это время (какое везение) к вам на чашечку кофе заглянул старый знакомый. Выслушал он это всё и говорит:
- Вот это ограничение в 50000 в бухгалтерском учёте называется ЛИМИТ КАССЫ.
- Ну и что мне теперь делать? - растерянно спрашиваете вы.
- Как что? У тебя дебетовый остаток по счёту КАССА сейчас какой?

Вы заглядываете на первую страничку и быстро подсчитываете:
- 65000 рублей
- Ну вот, у тебя превышение лимита ровно на 15000. Ты их из кассы забери, в банк отвези и на расчетный счет положи, - отвечает знакомый.
- Ты посиди пока ещё чайку выпей. А я в банк пока сгоняю. А то переживаю как это всё потом в учёте правильно отразить, - просите вы.

Вы берёте из сейфа 15000 и отвозите в банк.

Чему равен ваш лимит кассы?

Ваш ответ:

Возвращаетесь и говорите знакомому:
- Слушай я тут пока в банк ездил всё думал. Получается эту операцию по зачислению денег из кассы на расчетный счёт в банке мне следует отразить сразу на двух страницах, то есть по двум бухгалтерским счетам: КАССА И РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА, верно?
- Верно, - отвечает знакомый.
- Только по одному счёту я запишу эту сумму в ДЕБЕТ, а по другому в КРЕДИТ. Получится вот так:

РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
01.06.2014    12000 рублей |
03.06.2014    15000 рублей |
КАССА
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
                           |
10.05.2014    50000 рублей |
12.05.2014    25000 рублей |
15.05.2014                 | 10000 рублей
03.06.2014                 | 15000 рублей

- Пожалуй, ты готов узнать вторую тайну бухгалтерского учёта, - сказал знакомый, - в бухгалтерском учете вообще все операции должны отражаться одновременно по двум бухгалтерским счетам. Это закон и называется он "ПРАВИЛО ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ".
- Двойная запись? Зачем, ведь это лишняя работа? - удивляетесь вы.
- Вовсе нет и вскоре ты поймёшь какая замечательная штука эта двойная запись. Вот смотри, третьего июня у тебя на расчетный счёт в банке поступила сумма 15000 рублей. Она не появилась там сама, у этого поступления есть источник и этим источником в данном случае явился твой сейф, то есть касса на предприятии.
- Хм... интересно, - внимательно слушаете вы.
- И я тебе больше скажу: если в учёте (как и в мире) что-то меняется в одном месте, то одновременно с этим обязательно ровно на столько же что-то меняется в другом месте.
- Ааа... ты сейчас про закон сохранения энергии? - радуетесь вы своей понятливости.
- Ну что-то вроде того, только применительно к бухгалтерскому учёту. Следствием из этого закона является то, что ты, как бухгалтер, можешь делать записи в свою в тетрадку, но только одновременно по двум страницам, причём на одной странице эта запись будет в колонке ДЕБЕТ (приход), а на другой в колонке КРЕДИТ (расход).

В кассу поступили деньги от покупателя. Касса - это дебет или кредит?

Ваш ответ:

Вы задумываетесь, а знакомый продолжает:
- Приход в одном месте обязательно будет соответствовать расходу в другом месте. Таким образом в твоей системе учёта как и во всём мире будет соблюдаться БАЛАНС между имуществом организации и источниками его поступления. А это гармония и, конечно же, средство контроля за правильностью ведения учёта.
- Вау, - в восторге отвечаете вы, - ну хорошо, с вот этой операцией перечисления денег из кассы в банк я всё правильно сделал, указав 15000 одновременно по счёту КАССА в кредите (расход) и по счёту РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА в дебете (приход). Но как быть со всеми предыдущими операциями, ведь я записывал их только по одному счёту?
- Ты всё делал неправильно.
- Что? Ты же видел это и не остановил меня?! - возмущаетесь вы.
- Ты ещё не был готов узнать истину, но теперь мы всё исправим. Причём тебе даже не понадобится переписывать уже существующие страницы. Просто заведи две дополнительные страницы (вернее счета): один РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, а другой РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ. Получается когда у тебя в кассу или по банку поступает сумма от покупателя по дебету, ты ставь её же в кредит счета РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ. Там дебет, здесь кредит - понимаешь? А если же у тебя расход денег из кассы или по банку на оплату товара поставщику (кредит), то ты ставь эту же сумму  по дебету счёта РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ. Там кредит - тут дебет, всё просто.

Знакомый открывает вашу тетрадку:
- Ещё раз глянем на счёт КАССА:

КАССА
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
                           |
10.05.2014    50000 рублей |
12.05.2014    25000 рублей |
15.05.2014                 | 10000 рублей
03.06.2014                 | 15000 рублей

- 10 мая покупатель произвёл оплату в размере 50000 (в кассу эта сумма попала по дебету, ведь это приход). Соответственно в счете РАСЧЁТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ поставим эту сумму в кредит:

РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
10.05.2014                 | 50000 рублей

Аналогичным образом поступим с оплатой в 25000 от покупателя 12 мая:

РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
10.05.2014                 | 50000 рублей
12.05.2014                 | 25000 рублей

А вот сумму оплаченную 15 мая из кассы поставщику (10000) в кредите (ведь это расход для кассы) стоит отразить уже по счёту РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ (соответственно по дебету):

РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
                           |
15.05.2014    10000 рублей |

- Теперь глянем на счёт РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА:

РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
01.06.2014    12000 рублей |
03.06.2014    15000 рублей |

- 01 июня от покупателя по банку пришли 12000 рублей (по дебету, ведь это приход для банка). Соответственно эту же сумму мы поставим по кредиту счёта РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ:

РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ
              ДЕБЕТ        | КРЕДИТ
10.05.2014                 | 50000 рублей
12.05.2014                 | 25000 рублей
01.06.2014                 | 12000 рублей

Знакомый продолжает:
- Получается в твоём учёте сейчас 4 бухгалтерских счёта и они образуют список счётов, который твоя организация использует в своём бухгалтерском учёте. По "бухгалтерски" такой список называется ПЛАН СЧЕТОВ.
- Ещё раз, твой ПЛАН СЧЕТОВ на данный момент состоит из: КАССА, РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА, РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ.
- И знаешь в чём фишка двойной записи по этим счетам? В том, что между этими счетами существует гармония - БАЛАНС (про который я тебе уже говорил сегодня). Но этот баланс он очень хрупкий, его периодически нужно проверять, ведь людям свойственно ошибаться.

Сколько счетов в вашем плане счетов на данный момент?

Ваш ответ:

Вы оживляетесь:
- Ну и как проверить этот баланс для моей системы учёта, ведь теперь у меня вроде как всё правильно?
- Очень легко, - говорит знакомый, - посчитай по каждому счёту дебетовые обороты и сложи их между собой. Затем также поступи с кредитовыми оборотами. Так вот баланс соблюдается, если сумма  дебетовых оборотов по всем счетам равна сумме кредитовых оборотов.
- О, это просто. Дебетовые обороты счёта КАССА = 75000, РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА = 27000, РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ = 0, РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ = 10000. Итого сумма дебетовых оборотов составит: 112000.
- Молодец! - хвалит знакомый.
- Теперь считаем кредитовые обороты, - продолжаете вы, - счёт КАССА = 25000, РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА = 0, РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ = 0, РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ = 87000. Итого сумма кредитовых оборотов составит: 112000. Ура! Сходится!!!
- Ты способный ученик, - ещё раз хвалит знакомый.

Пройдите тест

Перейти к следующему уроку

бухгалтерский счет, обороты и остаток

оглавлениепроводки, коды бухгалтерских счетов